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2021年税务师考试《涉税服务实务》每日一练(5-14)进入阅读模式

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2021-05-14 16:30:17| 来源:中公财经

2021年新的征程已经开始,各位小伙伴开始新的学习了,面对税务师考试备考我们将从刷题开始了,中公财经小编给大家准备了税务师考试每日一练,给自己10分钟的时间,我们一起来学习吧!

简答题

某县城甲企业,为增值税一般纳税人,2019年3月税务机关对其2018年度纳税情况进行检查,发现如下问题:

(1)6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校,价值60000元(不含增值税),成本为35000元,其会计处理为:借:营业外支出 60000

贷:库存商品  60000

(2)7月将闲置办公楼用于对外出租,累计取得半年含税租金56000元,企业会计处理为:

借:银行存款  56000

贷:管理费用——其他  56000

(3)12月购入一辆小汽车,取得的增值税专用发票上注明价款200000元,增值税32000元,其会计处理为:

借:固定资产 200000

应交税费——应交增值税(进项税额) 32000

贷:银行存款 232000

要求:

分别指出甲企业上述会计处理是否正确?若不正确,作出相应的调账分录。(不考虑企业所得税的影响,2018年已结账,假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税)

参考答案

(1)会计处理不正确。甲企业对外捐赠产品,应视同销售,计算增值税销项税额,进而影响城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。应调账如下:

借:以前年度损益调整9600

贷:应交税费——增值税检查调整 9600

借:库存商品  25000

贷:以前年度损益调整  25000

借:以前年度损益调整 960

贷:应交税费——应交城市维护建设税  480

——应交教育费附加  288

——应交地方教育附加 192

(2)会计处理不正确。办公楼租金收入应确认其他业务收入,缴纳增值税、城建税和教育费附加、地方教育附加。应调账如下:

借:以前年度损益调整(管理费用)  56000

贷:以前年度损益调整(其他业务收入)50909.09

应交税费——增值税检查调整  5090.91

借:以前年度损益调整(税金及附加) 509.1

贷:应交税费——应交城市维护建设税254.55

——应交教育费附加 152.73

——应交地方教育附加 101.82

(3)会计处理正确。自2013年8月1日起,增值税一般纳税人购入自用的小汽车可以抵扣进项税额。

(责任编辑:张凤娇)
THE END  

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