2021年中级会计实务第十九章知识点：受托代理业务的核算进入阅读模式

2021中级会计实务知识点：受托代理业务的核算

(1)收到现金、银行存款或者其他货币资金

借：银行存款——受托代理资产等(实际收到的金额)

贷：受托代理负债

(2)收到非现金资产

借：受托代理资产(委托方提供了有关凭据，按凭据上标明的金额;捐赠方未能提供相关凭据，按公允价值)

贷：受托代理负债

(3)转赠转出受托代理资产时

借：受托代理负债

贷：受托代理资产/银行存款——受托代理资产等

多项选择题

1.下列关于受托代理业务的核算中，正确的有( )。

A.应设置“受托代理资产”和“受托代理负债”两个会计科目

B.“受托代理负债”科目的期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债

C.非现金受托代理资产应当按照凭据上标明的金额作为入账价值

D.民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理

1.【答案】ABD。解析：对于现金资产(现金、银行存款、其他货币资产)以外的受托代理资产，如果委托方提供了有关凭据，受托代理资产应当按照凭据上标明的金额作为入账价值，如果凭据上标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以其公允价值作为入账价值，C项错误。