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1.【单选题】下列情形中,注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。(2018年)
A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
B.被审计单位面临较大的市场竞争压力
C.被审计单位管理层能力欠缺
D.注册会计师首次接受委托
2.【单选题】下列因素中,注册会计师在确定实际执行的的重要性时无需考虑的是( )。(2019年)
A.是否为首次接受委托的审计项目
B.前期审计中识别出的错报的数量和性质
C.是否存在值得关注的内部控制缺陷
D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目
3.【多选题】下列各项中,注册会计师通常需要运用实际执行的重要性的有( )。(2018年)
A.确认需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序
B.运用实质性分析程序时确认已记录金额与预期值之间的可接受差异额
C.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大
D.运用审计抽样实施细节测试时,确定可容忍错报
4.【单选题】注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是( )。(2013年)
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.被审计单位的所有权结构和融资方式
C.基准的相对波动性
D.基准的重大错报风险
5.【单选题】下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,通常无需考虑的是( )。(2016年)
A.重大错报风险的评估结果
B.以前年度审计中识别出的错报
C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
1.【答案】A。解析:适宜采用较高百分比确定实际执行重要性水平的情况有:①连续审计项目,以前年度审计调整较少;②项目总体风险为低到中等,例如,处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等;③以前期间的审计经验表明内部控制运行有效,本题选项A正确。故本题选A。
2.【答案】D。解析:确定实际执行的重要性并非简单机械的计算,需要注册会计师运用职业判断,并考虑下列因素的影响:(1)对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新);(2)前期审计工作中识別出的错报的性质和范围(选项B正确);(3)根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
通常而言,实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%
如果存在下列情况,注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性:
(1)首次接受委托的审计项目(选项A);
(2)连续审计项目,以前年度审计调整较多;
(3)项目总体风险较高,例如,处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等;
(4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷(选项C)。
3.【答案】ABD。解析:确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大,运用的是财务报表整体的重要性,选项C错误。故本题选ABD。
4.【答案】D。解析:在确定重要性选择基准时,需要考虑的因素包括:(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性,故本题选D。
5.【答案】C。解析:在确定明显微小错报的临界值时,注册会计师可能考虑以下因素:
(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额,B项错误;
(2)重大错报风险的评估结果,A项错误;
(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望,D项错误;
(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。故本题选C。
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