2021注册会计师考试备考已经开始,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公小编为您整理了一份2021年注册会计师考试审计每日一练,赶快练起来吧。
1.【单选题】2019年7月,某汽车生产企业进口内燃发动机的小汽车成套配件一批,境外成交价格136万美元,运抵中国境内输入地点起卸前的运输费10万美元,保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%,人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。
A.164.74
B.206.26
C.202.76
D.211.65
2.【单选题】以下说法不正确的是( )。
A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税、进口环节增值税和消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
B.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税
C.进口环节纳税义务发生时间为报关进口当天
D.进口货物购买者为个人,按货物情况适用税率,不适用征收率
3.【单选题】丁企业进口一批葡萄酒,海关审定货价折合人民币8000万元,运抵境内输入地点起卸前的运费及保险费折合人民币60万元,该批货物进口关税税率为5%,葡萄酒消费税税率为10%,则该企业应缴纳进口环节增值税为( )万元。
A.1100.19
B.1222.43
C.1213.33
D.1164.22
4.【单选题】中国公民李某2020年3月通过J电子商务企业(跨境电商)购买一款名牌手包,实际交易价格是7000元。假定关税税率为10%,则李某上述行为应缴纳增值税( )元。
A.700.1
B.862
C.1001
D.1232
5.【单选题】以下说法不正确的是( )。
A.小规模纳税人进口货物,海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税
B.纳税人发生固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额
C.一般纳税人销售自产的水泥混凝土,选择按简易办法依照3%的征收率计算缴纳增值税后,36个月内不得变更
D.外贸企业从农民手中收购原棉出口,增值税采用只免不退的政策
1.【答案】A。解析:进口环节的应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税+消费税)×税率,由于汽车配件不属于应税消费品,所以,应纳税额=(货物价格+境外运费+境外保险)×(1+关税税率)×13%;该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(136+10+2)×6.85×(1+25%)×13%=164.74(万元)。
2.【答案】B。解析:选项B,进口货物不分纳税人身份,除另有规定外,按货物情况适用13%或9%的税率,不适用征收率。
3.【答案】B。解析:进口环节的应纳税额=组成计税价格×税率=(关税完税价格+关税+消费税)×税率,由于葡萄酒属于应税消费品,所以,应纳税额=(货物价格+境外运费+境外保险)×(1+关税税率)÷(1-消费税税率)×13%;葡萄酒缴纳消费税采用从价征收,关税完税价格=8000+60=8060(万元),关税=8060×5%=403(万元),组成计税价格=(8060+403)÷(1-10%)=9403.33(万元),应纳增值税=9403.33×13%=1222.43(万元)。
4.【答案】C。解析:李某所购手包超过单次5000元的限值,按照一般贸易方式全额征税。手包不属于消费税的征税范围,从而不缴纳消费税。李某上述行为应缴纳增值税=7000×(1+10%)×13%=1001(元)。
5.【答案】A。解析:选项A错误,进口货物不分纳税人身份,除另有规定外,按货物情况适用13%或9%的税率,不适用征收率。
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