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2020年中级会计实务考点归纳:负债的计税基础和暂时性差异进入阅读模式

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2020-03-26 17:12:47| 来源:

2020年中级会计职称考试已经开始备考了,你知道中级会计实务考试经常涉及哪些知识点吗?下面,中公财经小编为大家整理了2020年中级会计实务考点归纳:负债的计税基础和暂时性差异,希望对备考中级会计的考生有所帮助。

负债的计税基础和暂时性差异

负债项目 账面价值 计税基础
预计负债 根据或有事项准则确定 0(相关支出实际发生时允许税前扣除);等于账面价值(相关支出实际发生时不允许税前扣除)
合同负债 根据收入准则确定 0(税法规定的收入确认时点与会计规定不同);等于账面价值(税法规定的收入确认时点与会计规定相同)
【拓展】 关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题
【解答】 列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴,符合规定的,可作为企业发生的工资薪金支出,按规定在税前扣除。企业在年度汇算清缴结束前,向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。【国家税务总局公告2015年第34号】
负债项目 账面价值 计税基础
应付职工薪酬 根据职工薪酬准则确定 汇缴前不能支付 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额,计税基础=0
实际支付的职工薪酬不合理或超过限额,计税基础≠0且<账面价值
汇缴前能支付 实际支付的职工薪酬合理或未超过限额,计税基础=账面价值
实际支付的职工薪酬不合理或超过限额,计税基础=账面价值
职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除,计税基础≠账面价值
其他负债 根据有关规定处理 一般等于账面价值(比如应付违法罚款、应付税收滞纳金等,相关费用不允许税前扣除)

以上就是中公财经小编为大家整理的2020年中级会计实务考点归纳:负债的计税基础和暂时性差异,提前掌握2020年中级会计实务考点。想要了解更多中级会计实务备考资料,可持续关注中级会计考试网

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(责任编辑:白雪)
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