2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:
【知识点】兼营行为的税率选择
兼营和混合销售的分类和税务处理原则是CPA税法考试的内容,“营改增”之后,兼营和混合销售的概念被重新定义。
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经营行为 |
分类和特点 |
税务处理原则 |
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兼营 |
概念:纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率 特点:各行为之间相互独立,不存在因果关系和内在联系 |
应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率: (1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,从高适用税率 (2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率 (3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,从高适用税率 |
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混合销售 |
概念:一项销售行为既涉及货物又涉及服务 特点:销售货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系 |
基本规定:按企业主营项目的性质划分适用的项目来缴纳增值税。一般情况下,销售货物为主的企业的混合销售按照销售货物缴纳增值税,销售服务为主的企业的混合销售按照销售服务缴纳增值税 |
【相关链接】这部分内容要与增值税销售额和销项税额的确定对应起来学习。
(例题)
【多选题】下列各项中,属于增值税兼营行为的有( )。
A、运输企业销售货物并运输所售货物
B、建材商店销售建材的同时,也对外提供装饰装修服务
C、塑钢门窗商店销售产品并为客户提供安装服务
D、商场销售商品,并为顾客提供餐饮娱乐服务
答案见下一页
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