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2019注册会计师考试《税法》第二章知识点:兼营行为的税率选择进入阅读模式

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2019-06-03 15:45:00| 来源:

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:

第二章 增值税法

【知识点】兼营行为的税率选择

兼营和混合销售的分类和税务处理原则是CPA税法考试的内容,“营改增”之后,兼营和混合销售的概念被重新定义。

经营行为

分类和特点

税务处理原则

兼营

概念:纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率

特点:各行为之间相互独立,不存在因果关系和内在联系

应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率:

(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,从高适用税率

(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率

(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产,从高适用税率

混合销售

概念:一项销售行为既涉及货物又涉及服务

特点:销售货物与提供服务之间存在因果关系和内在联系

基本规定:按企业主营项目的性质划分适用的项目来缴纳增值税。一般情况下,销售货物为主的企业的混合销售按照销售货物缴纳增值税,销售服务为主的企业的混合销售按照销售服务缴纳增值税

【相关链接】这部分内容要与增值税销售额和销项税额的确定对应起来学习。

(例题)

【多选题】下列各项中,属于增值税兼营行为的有( )。

A、运输企业销售货物并运输所售货物

B、建材商店销售建材的同时,也对外提供装饰装修服务

C、塑钢门窗商店销售产品并为客户提供安装服务

D、商场销售商品,并为顾客提供餐饮娱乐服务

答案见下一页

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(责任编辑:yct76751)
THE END  

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