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2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅲ答案及解析进入阅读模式

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2018-11-09 20:48:32| 来源:中公会计

四、综合题(每题25分,共计50分)

(一)

【答案】

1.甲公司可以选择按简易计税办法计税。根据规定,一般纳税人为建筑工程老项目(《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目)提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。

甲公司应在B市预缴增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%=(8855-1200)/1.03×3%=222.96(万元)。

2.甲公司不能选择按简易计税办法计税。根据规定,一般纳税人为建筑工程新项目(《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年5月1日后的建筑工程项目)提供的建筑服务,适用一般计税方法计税。

甲公司应在C市预缴增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(5550+200)/1.11×2%=103.60(万元)。

3.当月增值税销项税额合计=(5550+200)/(1+11%)×11%+113/(1+17%)×17%-133.2/(1+11%)×11%+22.5/(1+17%)×17%=576.31(万元);

当月可以抵扣的进项税额合计=12+515.5×40%+946×60%+11×(1-10%)-500×17%×40%-50×17%=795.7-42.5=753.2(万元)。

4.因当月采用一般计税办法计算的销项税额小于进项税额,所以采用一般计税办法计算当月无须缴纳增值税,而采用简易计税办法的当月应纳增值税税额合计=(8855-1200)/(1+3%)×3%+25.6/(1+3%)×2%=223.46(万元)。

5.填表如下:

增值税纳税申报表

(一般纳税人适用)

根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额,均应按税务机关核定的纳税期限填写本表,并向当地税务机关申报。

税款所属时间:自 年 月 日至 年 月 日

填表日期: 年 月 日 金额单位:万元

纳税人识别号                                         所属行业:
纳税人名称 (公章) 法定代表人姓名   注册
地址
  生产经营地址  
开户银行及账号   登记注册类型   电话号码  
项目 栏次 一般项目 即征即退项目
本月数 本年累计 本月数 本年累计
销售额 (一)按适用税率计税销售额 1 5175.99      
其中:应税货物销售额 2 19.23      
      应税劳务销售额 3        
      纳税检查调整的销售额 4        
(二)按简易办法计税销售额 5 7456.89      
其中:纳税检查调整的销售额 6        
(三)免、抵、退办法出口销售额 7    
(四)免税销售额 8    
其中:免税货物销售额 9    
      免税劳务销售额 10    
税款计算 销项税额 11 576.31      
进项税额 12 1106.10      
上期留抵税额 13      
进项税额转出 14 352.90      
免、抵、退应退税额 15    
按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16    
应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 753.20  
实际抵扣税额 18(如17<11,则为17,否则为11) 576.31      
应纳税额 19=11-18 0.00      
期末留抵税额 20=17-18 176.89    
简易计税办法计算的应纳税额 21 223.71      
按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 22    
应纳税额减征额 23 0.25      
应纳税额合计 24=19+21-23 223.46      
税款缴纳 期初未缴税额(多缴为负数) 25        
实收出口开具专用缴款书退税额 26    
本期已缴税额 27=28+29+30+31        
①分次预缴税额 28    
②出口开具专用缴款书预缴税额 29  
③本期缴纳上期应纳税额 30        
④本期缴纳欠缴税额 31        
期末未缴税额(多缴为负数) 32=24+25+26-27        
其中:欠缴税额(≥0) 33=25+26-27    
本期应补(退)税额 34=24-28-29    
即征即退实际退税额 35    
期初未缴查补税额 36    
本期入库查补税额 37    
期末未缴查补税额 38=16+22+36-37    
授权声明 如果你已委托代理人申报,请填写下列资料:
为代理一切税务事宜,现授权
(地址)                      为本纳税人的代理申报人,任何与本申报表有关的往来文件,都可寄予此人。
授权人签字:
 
申报人声明 本纳税申报表是根据国家税收法律法规及相关规定填报的,我确定它是真实的、可靠的、完整的。
 
 
声明人签字:
                                                               

主管税务机关: 接收人: 接收日期:

增值税纳税申报表附列资料(二)

(本期进项税额明细)

税款所属时间: 年 月 日至 年 月 日

纳税人名称:(公章) 金额单位:万元

一、申报抵扣的进项税额
项目 栏次 份数 金额 税额
(一)认证相符的增值税专用发票 1=2+3      
其中:本期认证相符且本期申报抵扣 2     1484.5
前期认证相符且本期申报抵扣 3      
(二)其他扣税凭证 4=5+6+7+8a+8b      
其中:海关进口增值税专用缴款书 5      
农产品收购发票或者销售发票 6      
代扣代缴税收缴款凭证 7    
加计扣除农产品进项税额 8a  
其他 8b      
(三)本期用于购建不动产的扣税凭证 9     946
(四)本期不动产允许抵扣进项税额 10 567.6
(五)外贸企业进项税额抵扣证明 11  
当期申报抵扣进项税额合计 12=1+4-9+10+11     1106.1
二、进项税额转出额
项目 栏次 税额
本期进项税额转出额 13=14至23之和 352.9
其中:免税项目用 14  
集体福利、个人消费 15  
非正常损失 16 8.5
简易计税方法征税项目用 17 310.4
免抵退税办法不得抵扣的进项税额 18  
纳税检查调减进项税额 19  
红字专用发票信息表注明的进项税额 20  
上期留抵税额抵减欠税 21  
上期留抵税额退税 22  
其他应作进项税额转出的情形 23 34
三、待抵扣进项税额
项目 栏次 份数 金额 税额
(一)认证相符的增值税专用发票 24
期初已认证相符但未申报抵扣 25      
本期认证相符且本期未申报抵扣 26      
期末已认证相符但未申报抵扣 27      
其中:按照税法规定不允许抵扣 28      
(二)其他扣税凭证 29=30至33之和      
其中:海关进口增值税专用缴款书 30     224.4
农产品收购发票或者销售发票 31      
代扣代缴税收缴款凭证 32    
其他 33      
  34      
四、其他
项目 栏次 份数 金额 税额
本期认证相符的增值税专用发票 35      
代扣代缴税额 36  

1 2 3 4 5 6

(责任编辑:cdsoffcn)
THE END  

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