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2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅱ答案及解析进入阅读模式

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2018-11-09 20:45:04| 来源:中公会计


A105060    广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

行次 项目 金额
1 一、本年广告费和业务宣传费支出 2900000
2 减:不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 0
3 二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出(1-2) 2900000
4 三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入 80000000
5 乘:税收规定扣除率 15%
6 四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额(4×5) 12000000
7 五、本年结转以后年度扣除额(3>6,本行=3-6;3≤6,本行=0) 0
8 加:以前年度累计结转扣除额 1500000
9 减:本年扣除的以前年度结转额[3>6,本行=0;3≤6,本行=8与(6-3)孰小值] 1500000
10 六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费(10≤3与6孰小值)  
11 按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费  
12 七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额
(3>6,本行=2+3-6+10-11;3≤6,本行=2+10-11-9)
-1500000
13 八、累计结转以后年度扣除额(7+8-9) 0
(二)

【答案】

(1)

①关税=10×72×25%=180(万元);消费税=(720+180)/(1-40%)×40%=600(万元);增值税=(720+180)/(1-40%)×17%=255(万元)。库存商品=10×72+180+600+20=1520(万元)。

借:库存商品              1520

应交税费—待认证进项税额       255

—应交增值税(进项税额)   2.2

贷:应付账款               720

银行存款              1057.2

借:原材料                86.47

应交税费—应交增值税(进项税额)    14.7

贷:应付账款               101.17

③平销返利应冲减进项税额=315/(1+17%)×17%= 45.77(万元)。

借:银行存款                315

贷:主营业务成本             269.23

应交税费—应交增值税(进项税额转出)  45.77

④手续费属于价外费用,与售价合并计算增值税。对销售每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。

借:银行存款               492.9

贷:主营业务收入             421.28

应交税费—应交增值税(销项税额)   71.62

借:税金及附加              42.13

贷:应交税费—应交消费税         42.13

借:银行存款              1688.37

贷:主营业务收入            1217.52

应交税费—应交增值税(销项税额)   206.98

其他应付款              263.87

借:银行存款                120

贷:预收账款               114.29

应交税费—简易计税           5.71

借:固定资产清理             34.15

累计折旧               1.35

贷:固定资产                35.5

借:银行存款               27.32

贷:固定资产清理              23.35

应交税费—应交增值税(销项税额)    3.97

借:资产处置损益              10.8

贷:固定资产清理              10.8

借:银行存款               153.55

贷:主营业务收入             131.24

应交税费—应交增值税(销项税额)    22.31

借:管理费用                 7

应交税费—应交增值税(进项税额)    0.89

贷:银行存款                7.89

借:待处理财产损溢             25.74

贷:原材料                  22

应交税费—应交增值税(进项税额转出)  3.74

(2)当月销项税额合计=71.62+206.98+3.97+22.31=304.88(万元)。

(3)当月可以抵扣的进项税额合计=2.2+14.7-45.77+0.89-3.74+234.16=202.44(万元)。

(4)当月实际应缴纳增值税税额合计=304.88-202.44+5.71=108.15(万元)。

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(责任编辑:cdsoffcn)
THE END  

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