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【税务师考试】如何进行出口货物免抵税额的计算及账务处理分析进入阅读模式

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2018-08-24 11:11:07| 来源:会计学堂牛老师
最近有同学在学习群中问出口货物免抵税额该怎么计算,对此,中公税务师老师将本篇文章推荐给大家,说的很好,很详细,希望大家能从中学到相应的知识,充实自己,完成学习目标。

首先让老师带领大家来回顾下免抵税额的含义,免抵税额是指生产企业外销实行免抵退税办法时,外销收入退税额度之内,可以抵顶内销产品应交增值税的金额。

免抵税额视同已征税额,是增值税调库的依据。县级以上税务机关根据上级税务机关批准下达的“免抵税额”调整税收收入;当期免抵税额作为计算城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的基数。

对于出口货物免抵税额的计算,可以举个例子:

即:假设外销退税额度100万元,本期内销应交税40万元,则可以免抵40万元,剩余60万元待退税。

其账务处理:

1、货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额做如下会计处理:

借:应收账款(或银行存款等)

贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

2、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理:

借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷:应交税费——应交增值税(出口退税)

3、收到出口退税款时,做如下会计处理:

借:银行存款

贷:其他应收款——应收补贴款

大家现在有没有了解出口货物免抵税额的计算及账务处理分析了呢?如果想学习更多税务知识,欢迎大家进入中公会计税务师网站中公税务师秉承中公教育一贯的优秀企业文化,以真诚负责的态度为每一位学员提供专业的教育选择,我们在努力做到更好,我们共同见证。

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(责任编辑:cdsoffcn)
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