[MPAcc备考]会计硕士考研复试资料每日一练(147)进入阅读模式

参考答案

1.【答案】BD。解析：此项吸收合并属于应税合并，2017年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，A项错误，B项正确;2019年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为5 000万元，计税基础为7 000万元，应确认递延所得税资产=(7 000-5 000)×25%=500(万元)，C项错误，D项正确。

2.【答案】CD。解析：因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=1 000-5 000×15%=250(万元)。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异;故C项、D项错误。

3.【答案】ABD。解析：未来3年的应纳税所得额已经超过300万元，可抵扣暂时性差异能够在税法规定的5年经营期内转回，2017年应该确认的递延所得税资产=300×25%=75(万元);2018年转回递延所得税资产的金额=100×25%=25(万元);2019年转回递延所得税资产的金额=150×25%=37.5(万元)，故C项正确。

4.【答案】ACD。解析：B项，产生可抵扣暂时性差异，但不应确认递延所得税资产。

5.【答案】BC。解析：国债利息收入不纳税，需要进行调整，B项正确;因销售产品计提与售后服务相关的预计负债，税法规定相关支出于实际发生时允许税前扣除，应进行纳税调整，C项正确。