[MPAcc备考]会计硕士考研复试资料每日一练(142)进入阅读模式

参考答案

1.【答案】D。解析：甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8 000×8%=640(万元)，实际发生600万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在本期可扣除40万元，所以2019年应转回递延所得税资产=40×25%=10(万元)，故D项正确。

2.【答案】A。解析：甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=1 250×8%=100(万元)，实际发生的80万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分本期可扣除20万元，应转回递延所得税资产的金额=20×25%=5(万元)，故A项正确。

3.【答案】A。解析：应付职工薪酬的账面价值=400万元，未来允许抵扣的金额为0，计税基础=400-0=400(万元)，账面价值与计税基础相等，不形成暂时性差异，故A项正确。

4.【答案】A。解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内税前扣除，所以会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损1 000万元属于可抵扣暂时性差异，由于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，所以应确认递延所得税资产=1 000×25%=250(万元)。

5.【答案】B。解析：企业变更记账本位币，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，折算后的金额作为新的记账本位币的历史成本。