[MPAcc备考]会计硕士考研复试资料每日一练(141)进入阅读模式

参考答案

1.【答案】A。解析：甲公司2019年年末预计负债账面价值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(万元)，计税基础=账面价值-未来期间允许税前扣除的金额=0，可抵扣暂时性差异余额=8-0=8(万元)，确认递延所得税资产余额=8×25%=2(万元)。

2.【答案】D。解析：预计负债的账面价值=500-400+600=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此可抵扣暂时性差异累计额=700万元，故A项、B项正确;2021年年末“递延所得税资产”余额=700×25%=175(万元);2021年“递延所得税资产”发生额=175-125=50(万元)，故C项正确;2021年应交所得税=(1 000+600-400)×25%=300(万元);2021年所得税费用=300-50=250(万元)，故D项错误。

3.【答案】B。解析：该项合同负债不满足会计准则规定的收入确认条件，但因为税法规定应计入当期应纳税所得额，那么未来减少合同负债确认收入时允许纳税调减，即未来可税前扣除的金额为300万元，所以合同负债的计税基础=300-300=0，产生可抵扣暂时性差异300万元。

4.【答案】B。解析：甲公司2020年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4 000×8%=320(万元)，实际发生300万元当期可扣除，2019年超过税前扣除限额的部分40万元(10/25%)在本期可扣除20万元，所以2020年应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元)，故B项正确。

5.【答案】D。解析：2019年12月31日应付职工薪酬的计税基础=130-130=0(万元)。