[MPAcc备考]会计硕士考研复试资料每日一练(139)进入阅读模式

参考答案

1.【答案】D。解析：其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，由于公允价值变动确认的递延所得税也计入其他综合收益，所以甲公司2019年12月31日应确认的其他综合收益=[9.2×1 200-(8×1 200+10)]×(1-15%)=1 215.5(万元)。

2.【答案】C。解析：2018年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 290万元，其计税基础为1 200万元，产生应纳税暂时性差异90万元，2019年12月31日交易性金融资产的账面价值为1 360万元，其计税基础为1 200万元，产生应纳税暂时性差异余额160万元，当年新增应纳税暂时性差异=160-90=70(万元)，应确认递延所得税负债=70×15%=10.5(万元)

3.【答案】A。解析：2017年年末应纳税暂时性差异余额=11 600-9 200=2 400(万元)，2018年年末账面价值为10 400万元，计税基础为9 200万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2018年年末应纳税暂时性差异余额=10 400-9 200=1 200(万元)，甲公司2018年转回应纳税暂时性差异1 200万元，应确认的递延所得税负债发生额=-1 200×25%=-300(万元)。

4.【答案】D。解析：资产的账面价值700万元小于计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。

5.【答案】A。解析：资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本-以前期间已税前列支的金额=1 000-0=1 000(万元)。