[MPAcc备考]会计硕士考研复试资料每日一练(138)进入阅读模式

参考答案

1.【答案】D。解析：2018年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。

2.【答案】C。解析：2018年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为42万元，计税基础为32万元，确认递延所得税负债=(42-32)×25%=2.5(万元)，2019年年末确认递延所得税负债=(60-32)×25%-2.5=4.5(万元)。

3.【答案】B。解析：交易性金融资产2019年年末账面价值为2 800万元，计税基础为2 000万元，累计产生应纳税暂时性差异金额为800万元;2019年年末“递延所得税负债”余额=800×25%=200(万元);2019年“递延所得税负债”贷方发生额=200-100=100(万元)，故2019年甲公司应确认递延所得税费用100万元，B项正确。

4.【答案】B。解析：2019年12月31日该金融资产的账面价值为期末公允价值130万元，计税基础为初始取得成本110万元，产生应纳税暂时性差异20万元，应确认递延所得税负债5万元，对应其他综合收益。期末公允价值130万元大于取得成本110万元，应确认其他综合收益20万元，因此，考虑所得税后应确认的其他综合收益为15万元，B项正确。

5.【答案】D。解析：2019年年末，交易性金融资产账面价值为600万元，计税基础为400万元，所以产生应纳税暂时性差异200万元。