[MPAcc备考]会计硕士考研复试资料每日一练(137)进入阅读模式

参考答案

1.【答案】B。解析：2018年12月31日，投资性房地产的账面价值为11 200万元，计税基础=12 000-12 000/20×10/12=11 500(万元)，应确认递延所得税资产=(11 500-11 200)×15%=45(万元)。

2.【答案】D。解析：企业持有的采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值，该办公楼2019年年末账面价值为1 800万元;税法上需要对该房地产按期计提折旧，2019年年末其计税基础=2 000-2 000/20=1 900(万元);账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异100万元(1 900-1 800)，应确认递延所得税资产=100×25%=25(万元)。

3.【答案】A。解析：2018年12月31日，该建筑物的计税基础=6 800-6 800/20=6 460万元，账面价值=6 800+(1 200-500)=7 500万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=(7 500-6 460)×25%=260万元;2019年12月31日，该建筑物的计税基础=6 800-6 800/20×2=6 120万元，账面价值=6 800+1 200=8 000万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=(8 000-6 120)×25%-260=210万元。

4.【答案】C。解析：甲公司在2019年12月31日的会计处理：

借：其他权益工具投资　　　　　　　　　600[(6-4)×300]

贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　600

借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　150(600×25%)

贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　150

综合上述分录，2019年12月31日因该金融资产应确认的其他综合收益金额=600-150=450(万元)。

5.【答案】A。解析：固定资产的账面价值=1 000-1 000/5×2=600(万元)，计税基础=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(万元)，应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元)，2020年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。