[MPAcc备考]会计硕士考研复试资料每日一练(136)进入阅读模式

参考答案

1.【答案】B。解析：该写字楼2018年12月31日的计税基础=(50 000-5 000)-(50 000-5 000)/20=42 750(万元)。

2.【答案】B。解析：2017年1月1日至2019年12月31日，该项资产计提折旧金额=2 000/20×3=300(万元)，即转换日账面价值=2 000-300=1 700(万元)，公允价值3 000万元，计入“利润分配——未分配利润”的金额=(3 000-1 700)×(1-25%)×(1-10%)=877.5(万元)。

借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000

投性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　300

贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　2 000

递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　325

盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　97.5

利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　 877.5

3.【答案】C。解析：2019年12月31日甲公司应确认其他综合收益=(4 000-2 000)×(1-25%)=1 500(万元)。

借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　4 000

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 500

递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 　500

其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

4.【答案】C。解析：企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值;税法上需要按照税法规定对该房地产计提折旧，因此2020年年末该写字楼的账面价值为2 400万元，计税基础=2 000-2 000/10=1800(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=2 400-1 800=600(万元)，应确认递延所得税负债=600×25%=150(万元)。

5.【答案】B。解析：该办公楼2019年12月31日的计税基础=(10 000-5 000)-(10 000-5 000)/20=4 750(万元)。