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2020年中级会计实务第三章模拟试题:固定资产(10)进入阅读模式

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2020-05-12 09:36:17| 来源:中公财经

1.(综合题)

甲公司属于增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为13%。甲公司2018年至2021年与固定资产有关的业务资料如下:

资料一:2018年11月1日,甲公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2 200万元,增值税税额为286万元;发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。

资料二:2018年11月15日,甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2 278万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元,上月已抵扣进项税额13万元,发生安装工人薪酬70.4万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

资料三:工程建造过程中,由于非正常原因造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元(不考虑增值税问题),未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到。

资料四:工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用原材料实际成本为20万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品,该库存商品的估计售价(不含增值税)为40万元。

资料五:2018年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26.4万元,采用直线法计提折旧。

资料六:2019年12月31日,甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1 615.12万元。计提减值后该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值变更为25.12万元,仍然采用直线法计提折旧。

资料七:2020年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日,该生产线停止使用,开始进行改良。在改良过程中,甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元,被更换部件的账面价值为10万元。

资料八:2020年8月20日,改良工程完工验收合格并于当日投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为20万元,采用直线法计提折旧。2020年12月31日,该生产线未发生减值。

资料九:2021年4月20日,甲公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,价款为2 000万元,增值税税率为13%。2017年4月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税发票并收到价款。

要求:根据以上资料,编制相关的会计分录。

参考答案:(1)

借:工程物资           (2 200+78)2 278

应交税费——应交增值税(进项税额)      286

贷:银行存款                 2 564

(2)借:在建工程                 2 448.4

贷:工程物资                  2 278

原材料                    100

应付职工薪酬                70.4

(3)借:营业外支出                  40

其他应收款                  10

贷:在建工程                   50

(4)借:在建工程                   20

贷:原材料                    20

借:库存商品                   40

贷:在建工程                   40

(5)借:固定资产      (2 448.4-50+20-40)2 378.4

贷:在建工程                 2 378.4

(6)2019年计提折旧额=(2 378.4-26.4)/6=392(万元)

2019年账面价值=2378.4-392=1986.4(万元)

该生产线可收回金额为1 615.12万元

应计提减值准备金额=1986.4-1 615.12=371.28(万元)

借:资产减值损失               371.28

贷:固定资产减值准备             371.28

(7)2020年改良前计提的折旧额=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(万元)

借:在建工程                1 456.12

累计折旧       (2019年折旧392+159)551

固定资产减值准备             371.28

贷:固定资产                 2 378.4

借:在建工程                 253.88

贷:银行存款                 253.88

借:营业外支出                  10

贷:在建工程                   10

(8)生产线成本=1 456.12+253.88-10=1 700(万元)

借:固定资产                  1700

贷:在建工程                  1700

2020年改良后应计提折旧额=(1 700-20)/8×4/12=70(万元)

(9)账面价值=1 700-70×2=1 560(万元)

借:固定资产清理        (1 700-70×2)1 560

累计折旧                   140

贷:固定资产                  1 700

借:银行存款                  2 260

贷:固定资产清理                2 000

应交税费——应交增值税(销项税额)      260

借:固定资产清理                 440

贷:资产处置损益                 440

(责任编辑:白雪)
THE END  

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