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2020年中级会计实务第三章模拟试题:固定资产(7)进入阅读模式

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2020-05-11 10:09:19| 来源:中公财经

1.(计算分析题)

甲公司系增值税一般纳税人,2X12年至2X15年与固定资产业务相关的资料如下:

资料一:2X12年12月5日,甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为5 000万元,增值税税额为650万元。

资料二:2X12年12月31日,该设备投入使用,预计使用年限为5年,净残值为50万元,采用年数总和法按年计提折旧。

资料三:2X14年12月31日,该设备出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1 500万元,公允价值减去处置费用后的净额为1 800万元,甲公司对该设备计提减值准备后,根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元,仍采用年数总和法按年计提折旧。

资料四:2X15年12月31日,甲公司售出该设备,开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元,增值税税额为117万元,款项已收存银行,另以银行存款支付清理费用2万元。

假定不考虑其他因素。

要求:

编制甲公司2X12年12月5日购入该设备的会计分录。

⑵分别计算甲公司2X13年度和2X14年度对该设备应计提的折旧金额

⑶计算甲公司2X14年12月31日对该设备应计提减值准备的金额,并编制相关会计分录。

⑷计算甲公司2X15年度对该设备应计提的折旧金额,并编制相关会计分录。

⑸编制甲公司2X15年12月31日处置该设备的会计分录。

参考答案:

(1)甲公司2X12年12月5日购入该设备的会计分录为:

借:固定资产 5000

应交税费——应交增值税(进项税额) 650

贷:银行存款 5650

(2)甲公司2X13年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×5/15=1650(万元);

甲公司2X14年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)×4/15=1320(万元)。

(3)甲公司2X14年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。

借:资产减值损失 230

贷:固定资产减值准备 230

(4)甲公司2X15年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)×3/6=885(万元)。

借:制造费用 885

贷:累计折旧 885

(5)2X15年12月31日处置时

借:固定资产清理 915

固定资产减值准备 230

累计折旧 3855(1650+1320+885)

贷:固定资产 5000

借:固定资产清理 2

贷:银行存款 2

借:银行存款 1017

贷:固定资产清理 900

应交税费——应交增值税(销项税额) 117

借:资产处置损益 17

贷:固定资产清理 17

(责任编辑:白雪)
THE END  

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