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2019初级会计职称《初级会计实务》每日一练(3-22)进入阅读模式

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2019-03-22 09:38:56| 来源:中公会计

参考答案

1.B。

题目详解:企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目等),或发生非正常损失,企业应作进项税额转出处理。非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失,以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。选项ACD,属自然灾害导致的,不需做增值税进项税额转出处理; 选项B,属管理不善导致的非正常损失,需做增值税进项税额转出处理。故选B。

考察点:第三章 负债

2.C。

题目详解:(1)“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。(2)“预交增值税”明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业当期应缴纳的增值税额=当期的销项税额-当期进项税额,甲企业本月应缴纳增值税税额=150-80+10=80(万元),已预缴20万元的增值税税额,应当再补缴60万元,月末应将60万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,即借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。故选C。

考察点:第三章 负债

3.D。

题目详解:选项ABC可以抵扣,进项税额准予从销项税额中抵扣的有:(1)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)(选项A);(2)从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额(选项B);(3)购进农产品,取得的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书;(4)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证;(5)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费发票(选项C);选项D不可以抵扣,增值税普通发票的的税额不可抵扣。故选D。

考察点:第三章 负债

4.A。

题目详解:城市维护建设税是以增值税和消费税为计税依据征收的一种税。计算公式为:应纳城市维护建设税税额=(应交增值税+应交消费税)×适用税率。城市维护建设税计提时,通过“税金及附加”及“应交税费—应交城市维护建设税”科目核算。本题应纳城市维护建设税=(33 000+24 000)×7%=3 990(元)。故选A。

考察点:第三章 负债

5.A。

题目详解:选项BCD,均通过“应交税费”核算;选项A不通过“应交税费”核算,核算处理分录为:

借:税金及附加

贷:银行存款

考察点:第三章 负债

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