注册会计师考试《会计》知识点：未实现内部销售利润的抵销进入阅读模式

注册会计师考试《会计》知识点：未实现内部销售利润的抵销  进入阅读模式

2018-12-13 14:30:56| 来源：中公会计

2019年注册会计师考试备考已经开始，你知道注会知识点有哪些吗?中公会计为各位考生整理了注会会计科目各章节的知识点，赶快抓紧学习吧!

(五)未实现内部销售利润的抵销、内部债权债务的抵销

1.内部商品交易的抵销

内部商品交易的抵销	抵销年初存货中未实现内部销售利润	借：年初未分配利润贷：营业成本
	抵销本期内部商品交易收入	借：营业收入贷：营业成本
	抵销期末存货中未实现内部销售利润	借：营业成本贷：存货
发生减值的调整	抵销存货跌价准备期初数	借：存货——存货跌价准备贷：年初未分配利润
	抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备	借：营业成本贷：存货——存货跌价准备
	抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额，但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限	借：存货——存货跌价准备贷：资产减值损失（或相反分录）
涉及到所得税的处理	调整期初数	借：递延所得税资产贷：年初未分配利润
涉及到所得税的处理	调整期初、期末差额	借：递延所得税资产贷：所得税费用（或相反分录）
抵销逆流交易的影响		借：少数股东权益贷：少数股东损益

2.内部应收应付账款的抵销

应收账款、应付账款本身的抵销		借：应付账款贷：应收账款（期末余额）
发生减值的调整	抵销坏账准备期初数	借：应收账款贷：年初未分配利润
发生减值的调整	抵销本期计提（或冲回）的坏账准备	借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失（或相反分录）
涉及到所得税的处理	抵销期初坏账准备对递延所得税的影响	借：年初未分配利润贷：递延所得税资产
涉及到所得税的处理	抵销本期计提（或冲回）坏账准备对递延所得税的影响	若坏账准备期末余额大于期初余额借：所得税费用（坏账准备增加额×所得税税率）贷：递延所得税资产若坏账准备期末余额小于期初余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（坏账准备减少额×所得税税率）
抵销逆流交易的影响		借：少数股东损益贷：少数股东权益

3.内部固定资产交易的抵销

抵销期初固定资产原价中包含的未实现内部销售利润	借：年初未分配利润贷：固定资产——原价
抵销期初累计多提折旧	借：固定资产——累计折旧贷：年初未分配利润
抵销本期购入的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润	①一方销售的商品，另一方购入后作为管理用固定资产核算借：营业收入　贷：营业成本　　　固定资产——原价 ②一方的固定资产，另一方购入后仍作为管理用固定资产核算借：资产处置收益贷：固定资产——原价
抵销本期多提折旧	借：固定资产——累计折旧贷：管理费用
抵销逆流交易的影响	借：少数股东权益贷：少数股东损益

【提示】

1.发生报废情况下，将上述分录中的“固定资产”项目替换为“营业外支出”，发生变卖情况下，将上述分录中的“固定资产”项目替换为“资产处置收益”。

2.内部无形资产交易的抵销同固定资产。

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