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2019年注册会计师考试《会计》每日一练(11-12)进入阅读模式

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2018-11-12 09:27:50| 来源:中公会计

1.【答案】D。

解析:甲公司应确认的债务重组利得=750-625×1.17=18.75(万元)。本题分录如下:

甲公司

借:应付账款 750

贷:主营业务收入 625

应交税费——应交增值税(销项税额)(625×17%)106.25

营业外收入 18.75

借:主营业务成本 500

存货跌价准备 62.5

贷:库存商品 562.5

乙公司

借:库存商品 625

应交税费——应交增值税(进项税额)(625×17%)106.25

营业外支出 18.75

贷:应收账款 750

2.【答案】C。

解析:甲公司因该项债务重组产生的净损益=260-(250-20-10)+200-(300-150)+(900-200-260×1.17-200)=285.8(万元)

甲公司的分录为:

借:固定资产清理 220

累计折旧 20

固定资产减值准备 10

贷:固定资产 250

借:应付账款 700

累计摊销 150

贷:固定资产清理 220

无形资产 300

应交税费——应交增值税(销项税额) 44.2

资产处置损益 90

营业外收入——债务重组利得 195.8

3.【答案】C。

解析:2×15年1月1日重组后应收账款的公允价值=1100-(豁免)100-200-500=300(万元)。A公司重组日相关的会计处理如下:

借:应收账款——债务重组 300

无形资产 200

投资性房地产 500

坏账准备 20

营业外支出——债务重组损失 80

贷:应收账款 1100

2×15年12月31日收到利息=300×4%=12(万元),应冲减财务费用;如果B公司2×16年实现利润,则2×16年12月31日收到利息=300×6%=18(万元),增加税前利润18万元。

4.【答案】BCD。

解析:债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项。选项A,属于修改其他债务条件的债务重组;对于选项B,以非现金资产清偿债务,同时又与债权人签订了具有融资性质的资产回购协议,对于债务人而言属于售后租回形成融资租赁,相当于资产没有处置;对于选项C,债权人同意延期,同时还加收延期利息,没有作出让步,不属于债务重组。D,借新债和偿还旧债是两个过程,原债务的偿还条件没有改变,所以不属于债务重组。

5.【答案】BCD。

解析:选项A,税法规定,债务担保发生的支出不得税前扣除,属于非暂时性差异;选项B,采用权益法核算的长期股权投资,后续计量确认投资收益产生的差异,虽然属于暂时性差异,但是在长期持有的情况下,?未来期间也不会转回,故不需要确认递延所得税;选项C,非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0,虽然有暂时性差异,但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债,则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降,企业应增加商誉的价值,商誉的账面价值增加以后,可能很快就要计提减值准备,同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异,使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环,所以不应该确认递延所得税;选项D,内部研究开发形成无形资产的加计摊销额,虽然产生了暂时性差异,但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,所以不确认递延所得税。

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