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2018年注会《审计》预习考点:认定

2018-01-22 14:16:19   来源:中公会计

2018年注册会计师考试报名时间为4月2日至4月28日,马上又到了一年一度的考试报名季, 身边很多人咨询考注会的事情,其实,总结考注会成功的一句话就是“守得住寂寞,坚持再坚持!”坚信自己能够成功。下面小编为大家整理了2018年注会《审计》预习考点,希望助大家一臂之力。

第三节 审计目标

二、认定

(一)认定的含义

1.认定:

指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

①认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达;

②管理层的表达有明确的,也有隐含的。

明确的表达:如记录存货是存在的;存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

隐含的表达:所有应当记录的存货均已记录;记录的存货都由被审计单位所有。

对于管理层对财务报表各组成要素作出的认定,注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。

2.三种类型的管理层认定

(1)与所审计期间各类交易和事项相关的认定。

(2)与期末账户余额相关的认定。

(3)与列报和披露相关的认定。

(二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和审计目标

(三)与期末账户余额相关的认定和审计目标

(四)与列报和披露相关的认定和具体审计目标

【例题·多选题】对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A 注册会计师认为最可能证实的是( )。 (2010 年)

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

【答案】C。解析:选取资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期比较,主要检查收入是否计入了正确的会计期间,即最可证实的是截止,选项 C 正确。

【例题·单选题】注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款—A 公司 100000,贷:主营业务收入 100000”,通过函证 A 公司检查该销货记录,证实 A 公司实际欠款 5 万元。那么,注册会计师首先认为营业收入的账户存在问题的认定是( )

A.发生

B.截止

C.完整性

D.准确性

【答案】D。解析:函证证实应收账款为 5 万而不是账上已记的 10 万,说明账上金额记录不正确,营业收入的账户存在问题的认定是准确性。

【例题·单选题】注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款—A 公司 100000,贷:主营业务收入 100000”,通过函证 A 公司检查该销货记录,证实 A 公司无该欠款。那么,注册会计师首先认为营业收入的账户存在问题的认定是( )

A.发生

B.存在

C.完整性

D.准确性

【答案】A。解析:通过函证可以获取可靠性较强的外部证据,该例中通过函证证实 A 公司无该欠款,说明被审计单位虚构营业收入和应收账款,营业收入账户存在问题的认定是发生认定。

【例题·单选题】注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款—A 公司 100000,贷:主营业务收入 100000”,通过函证 A 公司检查该销货记录,证实 A 公司无该欠款。那么,注册会计师首先认为应收账款的账户存在问题的认定是( )

A.发生

B.存在

C.完整性

D.准确性

【答案】B。解析:通过函证可以获取可靠性较强的外部证据,该例中通过函证证实 A 公司无该欠款,说明被审计单位虚构营业收入和应收账款,应收账款账户存在问题的认定是存在认定。

【例题·单选题】注册会计师负责审计 2016 年度财务报表,在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款—A 公司 100000,贷:主营业务收入 100000”,通过函证 A 公司检查该销货记录,证实此笔交易发生于 2017 年 1 月 3 日。那么,注册会计师首先认为营业收入的账户存在问题的认定是( )

A.发生

B.存在

C.完整性

D.截止

【答案】D。解析:通过函证可以获取可靠性较强的外部证据,该例中通过函证证实此笔交易发生在 2017 年,说明被审计单位提前确认营业收入和应收账款在 2016年,营业收入账户存在问题的认定是截止认定。

【例题·单选题】对于下列应收账款认定,通过实施函证程序,A 注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊

B.分类

C.存在

D.完整性

【答案】C。解析:函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性,防止或发现被审计单位及其有关人员虚构收入从而虚构应收账款。通过函证应收账款,可以证实应收账款的存在认定,获取可靠性较强审计证据。

【例题·单选题】对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,A 注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊

B.权利和义务

C.存在

D.完整性

【答案】A。解析:通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货是关注存货的状况,进而考虑存货是否减值的问题以及减值计提是否准确,对存货的计价和分摊认定获取审计证据。

【例题·单选题】对于下列存货认定,通过实施监盘程序,注册会计师认为最可能证实的是( )。

A.计价和分摊

B.完整性

C.存在

D.权利和义务

【答案】C。解析:存货监盘针对主要的是存货的存在认定,对存货的完整性认定及计价认定 也能提供部分审计证据,也可能在监盘中获取有关存货所有权的部分审计证据,针对完整性认定、计价认定和权力义务认定可能还需要实施其他审计程序。因此存货监盘最可能证实的是存在认定。

【例题·单选题】下列各项认定中,与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。(2014 年)

A.完整性

B.发生

C.截止

D.权利和义务

【答案】A。解析:与账户余额相关的认定为存在、权利和义务、完整性、计价和分摊;与交易事项相关的认定为发生、完整性、准确性、截止、分类;与列报和披露相关的认定是发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。三者均相关的为完整性,故选项 A 正确。

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