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2018年注会《税法》预习考点:税法要素

2018-01-08 15:19:34   来源:中公会计

2018年注册会计师考试的预习阶段已经开始,在备考过程中大家注意梳理知识点,总结常见考点和难点,逐步攻克,下面中公会计整理了与注册会计师考试《税法》第三节相关的知识点,供学员们学习。祝大家预习愉快。

第三节 税法要素

【考点 1】税法要素

税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。

重点有:

一、纳税人

1.含义:是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人

2.范围:自然人、法人、其他组织;居民纳税人和非居民纳税人;

【提示】纳税人与负税人、扣缴义务人关系与区别

二、征税对象:即纳税客体

1.含义

征税对象指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。

2.重要作用

区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素,体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围,同时,征税对象也决定了各个不同税种的名称。

3.与课税对象相关的两个基本概念

(1)税目

①含义:税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围。

②对课税对象质的界定。

③作用:明确具体的征税范围,凡列入税目的即为应税项目,未列入税目的,则不属于应税项目

(2)税基

①含义:是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,解决对征税对象课税的计算问题。

②对课税对象量的界定。

③形式:从价计征、从量计征

【例题·单选题】下列税法要素中,规定具体征税范围,体现征税广度的是( )(2017 年)

A.税目

B.税率

C.征税对象

D.纳税环节

【答案】A。解析:税目体现征税广度,税率体现征税深度。

【例题·单选题】下列税法要素中,能够区别一种税与另一种税的重要标志是( )。(2016 年)

A.纳税地点

B.纳税环节

C.纳税义务人

D.征税对象

【答案】D。解析:能够区别一种税与另一种税的重要标志是征税对象。

三、税率

税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。

【例题·多选题】下列各项中,采用比例税率征收的有( )。

A.增值税

B.消费税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

【答案】AD。解析:本题中选项 B 消费税采用比例税率同时也有定额税率;选项 C 城镇土地使用税采用定额税率。 

四、纳税期限:关于税款缴纳时间方面的限定

1.纳税义务发生时间:是指应税行为发生的时间。

2.纳税期限:每隔固定时间汇总一次纳税义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

3.缴库期限:税法规定的纳税期限界满之时,纳税人将应纳税款缴入国库的期限。纳税期限:(3 个)

【举例】某企业销售货物一批,2016.5.16 开具发票,价款 50 万、税款 8.5 万。

(1)纳税义务发生时间:2016.5.16

(2)纳税期限:5 月份

(3)缴库期限:6 月 15 日之前

【例题·多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中,正确的有( )。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化,反映课税对象质的规定

【答案】BCD。解析:选项 A,纳税人和负税人是有时一致有时不一致的,因此 A选项不正确。

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真题:2012-2017年注册会计师考试真题答案及解析

 

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