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2018注会备考《审计》知识点:评估财务报表层次进入阅读模式

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2017-12-19 18:38:36| 来源:中公会计

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【知识点】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险

请链接教材P166表7-7,识别的重大错报风险汇总

识别的重大错报风险 对财务报表的影响 相关的各类交易类别、账户余额和披露认定 是否与财务报表整体广泛相关 是否属于特别风险 是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
记录识别的重大错报风险 描述对财务报表的影响和导致财务报表发生重大错报的可能性 列示相关的各类交易、账户余额及其认定 考虑是否属于财务报表层次的重大错报风险 考虑是否属于特别风险 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险

(一)评估重大错报风险时应考虑的因素

1.风险内容(是什么?)教材P162表7-5

财务报表层次 (1)源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术一般控制;
(2)与财务报表整体广泛相关的特别风险;
(3)与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素;
(4)管理层愿意接受的风险,例如小企业因缺乏职责分离导致的风险
认定层次 (1)与完整性、准确性、存在或计价相关的特定风险:
①收入、费用和其他交易;
②账户余额;
③财务报表披露。
(2)可能产生多重错报的风险
相关内部控制程序 (1)特别风险;
(2)用于预防、发现或减轻已识别风险的恰当设计并执行的内部控制程序;
(3)仅通过执行控制测试应对的风险

2.错报重大吗?教材P162表7-5

财务报表层次 什么事项可能导致财务报表重大错报?考虑管理层凌驾、舞弊、未预期事件和以往经验
认定层次 考虑:
(1)交易、账户余额或披露的固有性质;
(2)日常和例外事件;
(3)以往经验

3.发生的可能性大吗?教材P162表7-5

财务报表层次 考虑:
(1)来自高层的基调;
(2)管理层风险管理的方法;
(3)采用的政策和程序;
(4)以往经验
认定层次 考虑:
(1)相关的内部控制活动;
(2)以往经验
相关内部控制程序 识别对于降低事件发生可能性非常关键的管理层风险应对要素

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