您现在的位置:首页 > 会计考试 > 注册会计师 > 备考资料 > 会计 >

2018年注会备考《会计》知识点:持有至到期投资的会计处理进入阅读模式

2018年注会备考《会计》知识点:持有至到期投资的会计处理 进入阅读模式 点我咨询

2017-11-30 11:56:40| 来源:中公会计

时间顺流而下,生活逆水行舟。莫等闲,白了少年头,在最好的年纪我们拒绝碌碌无为,为了理想,我们砥砺前行。不断提升自我,投入到知识的海洋里。今天中公会计网为大家分享注会考试会计知识点:持有至到期投资的会计处理。点击加入【2018注会交流①群】:565082845 ,和群内小伙伴互相切磋进步吧!

【知识点】持有至到期投资的会计处理

初始计量

按公允价值和交易费用之和计量(其中,交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算)

实际支付款项中包含已到付息期尚未领取的利息,应单独确认为应收项目

后续计量

采用实际利率法,按摊余成本计量

持有至到期投资转换为

可供出售金融资产

可供出售金融资产按重分类日公允价值计量,公允价值与原持有至到期投资账面价值的差额计入其他综合收益

处置

处置时,售价与账面价值的差额计入投资收益

(一)持有至到期投资的初始计量

借:持有至到期投资——成本(面值)

——利息调整(差额,也可能在贷方)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等

【提示】到期一次还本付息债券的票面利息在“持有至到期投资——应计利息”中核算。

(二)持有至到期投资的后续计量

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益

(持有至到期投资摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)

金融资产的摊余成本,是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果:

(1)扣除已偿还的本金;

(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;

(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”,见下图。

本期计提的利息(确定的利息收入)=期初摊余成本×实际利率

本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本

期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备

【提示】

(1)就持有至到期投资来说,摊余成本即为其账面价值。

(2)实际利率,是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

(3)企业在初始确认划分为摊余成本计量的金融资产或金融负债时,就应当计算确定实际利率,并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。

2018年注会备考《会计》第七章知识点汇总

2012-2017年注册会计师考试试题及参考答案汇总(考生回忆版)

2018年注册会计师考试全国开课

欲参加2018年注册会计师的考生可以选择2018年中公注会面授班,课程设有注会预科班、注会周末班、注会实战班、注会实操就业班以及项目经理班,优美的学习环境,舒适的住宿环境,宽敞的自习教室,满足不同考生的需求。点击加入【2018注会交流①群】:565082845 ,群内可下载近年注会试题及模拟题、每日一练等,还有更多考生与你一同切磋学习。

注:本站稿件未经许可不得转载,转载请保留出处及原文地址。

 

获取更多会计报考资讯,备考资料,模拟试题请关注中公会计新浪微博官方微信主页:

微博:@中公会计 微信:中公会计

(责任编辑:liangjin)
THE END  

声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。

返回顶部

免责声明:本站所提供试题均来源于网友提供或网络搜集,由本站编辑整理,仅供个人研究、交流学习使用,不涉及商业盈利目的。如涉及版权问题,请联系本站管理员予以更改或删除。

中公教育

回复“2022”领取备考大礼包

点我咨询

热门招聘关注查看备考干货关注查看实时互动关注查看

猜你喜欢 换一换  

微信公众号
微博二维码
咨询电话

400 6300 999

在线客服 点击咨询

投诉建议:400 6300 999