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2018注会备考《审计》知识点:选取样本并对其实施审计程序进入阅读模式

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2017-11-27 10:09:53| 来源:中公会计

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【知识点】选取样本并对其实施审计程序

1.选样方法

2.货币单元抽样中以系统选样法选取样本(教材P84定义+P91选取样本+P92推断总体+P93考虑抽样风险+P97举例)

1.选样方法

注册会计师可以根据具体情况,从简单随机选样、系统选样或随意选样中挑选适当的选样方法选取样本,也可以使用计算机辅助审计技术提高选样的效果。

2.货币单元抽样中以系统选样法选取样本(教材P84定义+P91选取样本+P92推断总体+P93考虑抽样风险+P97举例)

(1)首先确定选样间隔,即用总体账面金额除以样本规模,得到样本间隔;

(2)然后在第一个间隔中确定一个随机起点,从这个随机起点开始,按照选样间隔,从总体中顺序选取样本;

(3)注册会计师再对包含被选取货币单元的账户余额或交易(即逻辑单元)实施检查。

例如,在应收账款明细账户中,账户A1,A2,A3,A4,A5......的账面金额分别为200元、150元、350元、100元、700元......则A1占的货币区间为1~200元,A2占201~350元,A3占351~700元,A4占701~800元,A5占801~1500元......

如果注册会计师确定的选样间隔为300元,然后从1元~300元(含300元)之间选择一个随机起点,如第150元,随后挑选出来的样本依次为第450元(150+300)、第750元(450+300)、第1050元(750+300)、第1350元(1050+300)……注册会计师将要实施检查的逻辑单元为账户A1(包含第150元)、A3(包含第450元)、A4(包含第750元)、A5(包含第1050元)……

表4-10  系统选样法选取应收账款逻辑单元

账户

账面

金额

货币区间

选样间隔与随机起点

所选样本号码

A1

200

1~200

选样间隔为300元,随机起点为第150元

第450元(150+300)

第750元(450+300)

第1050元(750+300)

第1350元(1050+300)

A2

150

201~350

A3

350

351~700

A4

100

701~800

A5

700

801~1500

......

   

如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔,该项目一定会被挑选出来。如果逻辑单元的账面金额是选样间隔的数倍,该项目将不止一次被挑选出来,如账户A5,包含了第1050元和第1350元,有两次被选取的机会。这种情况下,最终选取的逻辑单元数量小于确定的样本规模。为简化样本评价工作,注册会计师可能对账面金额大于或等于选样间隔的项目实施100%的检查,而不将共纳入抽样总体。

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