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2018年税务师《税法二》预习:国际税收

2017-11-23 16:41:10   来源:中公会计

2018年税务师考试备考已经开始了,为了帮助大家能够顺利备考,今天中公会计小编为您整理了《税法二》预习考点。

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国际税收

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本知识点属于《税法二》第三章国际税收

【知识点】国际税收

【高频考点1】国际重复征税内容

国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税、税制性国际重复征税。国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。

国际重复征税类型

产生原因

征税主体

纳税人

税源

法律性国际重复征税

不同征税原则

不同

相同

相同

经济性国际重复征税

股份公司经济组织形式

不同

不同

相同

税制性国际重复征税

复合税制度

不同

相同

相同

【高频考点2】适用间接抵免比例和层数的要求

除另有规定外,由居民企业直接或者间接持有20%以上股份的外国企业,限于符合以下持股方式的三层外国企业:

第一层:单一居民企业直接持有20%以上股份的外国企业;

【解释】第一层B:单一居民企业A直接持有外国企业B20%以上股份:

AB≥20%

第二层:单一第一层外国企业直接持有20%以上股份,且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业;

【解释】第二层:单一第一层外国企业B直接持有C20%以上股份,且单一居民企业A直接持有C20%以上股份;或通过一个或多个符合规定持股条件的外国企业B间接持有C总和达到20%以上。即:

BC≥20%

且:AC≥20%或AB*BC≥20%

第三层:单一第二层外国企业直接持有20%以上股份,且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业。

【解释】第三层:单一第二层外国企业C直接持有D20%以上股份,且由单一居民企业A直接持有D20%以上股份;或通过一个或多个规定持股条件的外国企业BC间接持有D总和达到20%以上股份。即:

CD≥20%

且:AD≥20%或

AB*BC*CD≥20%

上述符合规定的“持股条件”是指,各层企业直接持股、间接持股以及为计算居民企业间接持股总和比例的每一个单一持股,均应达到20%的持股比例。

【高频考点3】境外间接抵免计算公式

本层企业所纳税额属于由一家上层企业负担的税额=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额

本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)是指该层企业向上一层企业实际分配的扣缴预提所得税前的股息(红利)数额。

不积跬步,无以至千里。量的积累才能得到质的飞跃,备考就从眼前的知识点开始吧。

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关键词阅读 税务师预习
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