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2018年税务师《税法一》预习:资源税

2017-11-23 16:37:35   来源:中公会计
2018年税务师考试备考已经开始了,为了帮助大家能够顺利备考,今天中公会计小编为您整理了《税法一》预习考点。

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资源税

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本知识点属于《税法一》第五章资源税

【知识点】资源税

【高频考点1】资源税的应纳税额的计算

(1)从价定率征收资源税的应纳税额的计算:

应纳税额=销售额×适用税率

①原矿为征收对象的应税产品应纳资源税的计算:

应纳税额=原矿销售额×适用税率(精矿销售额×换算比或折算率×适用税率)

②以精矿为征收对象的应税产品应纳资源税的计算:

应纳税额=精矿销售额×适用税率(原矿销售额×换算比或折算率×适用税率)

(2)从量定额征收资源税的应纳税额的计算:

应纳税额=课税数量×单位税额

水资源的从量计征:

应纳税额=取水口所在地税额标准×实际取水量

【高频考点2】资源税的计税依据

(一)从价定率征收资源税的计税依据:

资源税计税依据包含的因素

计税依据不包含的因素

一般销售

1.向购买方收取的全部价款

2.价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费以及其他各种性质的价外收费

1.单独收取的运杂费

2.代垫的运输费

3.代收的政府性基金或者行政事业性收费

由其关联单位对外销售

按其关联单位的销售额征收资源税

 

开采的应税产品直接出口

按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税

离岸后的运杂费用

(二)从量定额征收的计税依据

课税数量确定的几种基本情况

具体情况

课税数量的确定

各种应税产品,凡直接对外销售的

以实际销售数量为课税数量

各种应税产品,凡自产自用的(包括用于非生产项目和生产非应税产品)

以视同销售的自用数量为课税数量

纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的

以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量

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关键词阅读 税务师预习
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