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2018年税务师《税法一》预习:土地增值税

2017-11-23 16:37:33   来源:中公会计
2018年税务师考试备考已经开始了,为了帮助大家能够顺利备考,今天中公会计小编为您整理了《税法一》预习考点。

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土地增值税

【所属章节】

本知识点属于《税法一》第七章土地增值税

【知识点】土地增值税

【高频考点1】土地增值税的征税范围

应征土地增值税的征税范围的情况

不征或暂不征收土地增值税的情况

免征或暂免征收土地增值税的情况

(1)转让国有土地使用权

(2)地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

(3)存量房地产的买卖

(4)抵押期满以房地产抵债(发生权属转让)

(5)单位之间交换房地产(有实物形态收入)

(6)房地产开发企业的房地产投资、公司制改造、合并、分立中的房地产权属变化

(7)合作建房建成后转让的

(1)房地产继承(无收入)

(2)房地产赠与(有范围限制)(无收入)

(3)房地产出租(权属未变)

(4)抵押期内的房地产(权属未变)

(5)房地产的代建房行为(权属未变)

(6)房地产评估增值

(7)与房地产开发企业无关的投资、公司制改造、合并、分立,将房地产转让到被投资企业

 

(1)个人之间互换自有居住用房地产,经当地税务机关核实

(2)合作建房建成后按比例分房自用

(3)因国家建设需要依法征用收回的房地产

(4)建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的

(5)企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源,且增值额未超过扣除项目金额20%的

【高频考点2】土地增值税的税率

级数

增值额与扣除项目金额的比率

税率(10%)

速算扣除系数(%)

1

不超过50%的部分

30

0

2

超过50%-100%的部分

40

5

3

超过100%-200%的部分

50

15

4

超过200%的部分

60

35

【高频考点3】土地增值税的扣除项目

企业类型

转让房地产情况

可扣除项目

房地产开发企业

转让新建房

1. 取得土地使用权所支付的金额

2. 房地产开发成本

3. 房地产开发费用

①纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的:

允许扣除的房地产开发费用=利息(不包括加息、罚息)+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

②纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的:

允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

4. 与转让房地产有关的税金

“营改增”前①营业税;②城建税、教育费附加和地方教育附加

“营改增”后①印花税(教材未收录);②城建税、教育费附加和地方教育附加

5. 财政部规定的其他扣除项目(加计扣除)

从事房地产开发的纳税人可加计扣除=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×20%

非房地产开发企业

转让新建房

1. 取得土地使用权所支付的金额

2. 房地产开发成本

3. 房地产开发费用

4. 与转让房地产有关的税金

“营改增”前①营业税;②印花税;③城建税、教育费附加和地方教育附加

“营改增”后①印花税(教材未收录);②城建税、教育费附加和地方教育附加

各类企业

转让存量房

1. 取得土地使用权所支付的金额

2. 房屋及建筑物的评估价格

评估价格=重置成本价×成新度折扣率

【提示】不能取得评估价格但能提供购房发票的,1、2项按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除

3. 转让环节缴纳的税金

①营业税;②印花税;③城建税、教育费附加和地方教育附加;④购房时缴纳的契税(仅适用于按发票金额每年加计5%计算扣除且能提供契税完税凭证的纳税人)

各类企业

单纯转让未经开发的土地

1. 取得土地使用权所支付的金额

2. 转让环节缴纳的税金

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关键词阅读 税务师预习
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