[要求]
1.指出以上情况对利润总额有何影响?
2.重新编制利润表,计算调整后20X1年度的利润总额,所得税和净利润。
参考分析:
1.影响:
(1)导致利润减少15 000元。应补充入账。
借:银行存款 58 500
贷:产品销售收入 50 000
应交税金——应交增值税(销项税额) 8 500
借:产品销售成本 35 000
贷:产成品 35 000 (注:“产品销售”可用“主营业务”代替)
(2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。
借:应付福利费 2 340
贷:产品销售收入 2 000
应交税金——应交增值税(销项税额)340
(3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整:
借:待摊费用 7 000
贷:产品销售费用 7 000
(4)(7)(8)(9)不影响利润总额,但影响应纳税所得额。
(5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈,应当冲减管理费用。
借:资本公积 26 000
贷:管理费用 26 000
(6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出,不应当冲减盈余公积。
借:营业外支出——固定资产非常损失 5 000
贷:盈余公积 5 000
2.利润表(调整过程及其结果)如下
|
项 目 |
调整前 本月数 |
调增数 |
调减数 |
调整后 本月数 |
调整前本 年累计数 |
调整后本 年累计数 |
|
一、产品销售收入 |
100000 |
52000 |
152000 |
1450000 |
1502000 |
|
|
减:产品销售成本 |
55000 |
35000 |
90000 |
797500 |
832500 |
|
|
产品销售费用 |
12000 |
7000 |
5000 |
210000 |
203000 |
|
|
产品销售税金及附加 |
15000 |
15000 |
201000 |
201000 |
||
|
二、产品销售利润 |
18000 |
42000 |
241500 |
265500 |
||
|
加:其他业务利润 |
10000 |
10000 |
80000 |
80000 |
||
|
减:管理费用 |
8000 |
26000 |
-18000 |
40000 |
14000 |
|
|
财务费用 |
2000 |
2000 |
8000 |
8000 |
||
|
三、营业利润 |
18000 |
68000 |
273500 |
323500 |
||
|
加:投资收益 |
17000 |
17000 |
98000 |
98000 |
||
|
营业外收入 |
6000 |
6000 |
15000 |
15000 |
||
|
减:营业外支出 |
1500 |
5000 |
6500 |
7500 |
12500 |
|
|
四、利润总额 |
39500 |
84500 |
379000 |
424000 |
||
|
减:所得税 |
13035 |
27885 |
125070 |
128436 |
||
|
五、净利润 |
26465 |
56615 |
253930 |
295564 |
重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元,应纳税所得额为389 200元,所得税为128 436元,净利润为295 564元。
其中:应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元
应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元
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