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2016年考研:审计学案例分析(5)进入阅读模式

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2015-02-02 14:28:03| 来源:考研考试网

[要求]

1.指出以上情况对利润总额有何影响?

2.重新编制利润表,计算调整后20X1年度的利润总额,所得税和净利润。

参考分析:

1.影响:

(1)导致利润减少15 000元。应补充入账。

借:银行存款 58 500

贷:产品销售收入           50 000

应交税金——应交增值税(销项税额)  8 500

借:产品销售成本 35 000

贷:产成品 35 000 (注:“产品销售”可用“主营业务”代替)

(2)导致利润减少2 000元。将产品作为福利分配给职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录。

借:应付福利费 2 340

贷:产品销售收入 2 000

应交税金——应交增值税(销项税额)340

(3)导致利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调整:

借:待摊费用 7 000

贷:产品销售费用 7 000

(4)(7)(8)(9)不影响利润总额,但影响应纳税所得额。

(5)导致利润减少26 000元。甲材料盘盈,应当冲减管理费用。

借:资本公积 26 000

贷:管理费用 26 000

(6)导致利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出,不应当冲减盈余公积。

借:营业外支出——固定资产非常损失 5 000

贷:盈余公积 5 000

2.利润表(调整过程及其结果)如下

项     目

调整前

本月数

调增数

调减数

调整后

本月数

调整前本

年累计数

调整后本

年累计数

一、产品销售收入

100000

52000

 

152000

1450000

1502000

  减:产品销售成本

55000

35000

 

90000

797500

832500

产品销售费用

12000

 

7000

5000

210000

203000

产品销售税金及附加

15000

   

15000

201000

201000

             

二、产品销售利润

18000

   

42000

241500

265500

  加:其他业务利润

10000

   

10000

80000

80000

  减:管理费用

8000

 

26000

-18000

40000

14000

财务费用

2000

   

2000

8000

8000

             

三、营业利润

18000

   

68000

273500

323500

加:投资收益

17000

   

17000

98000

98000

     营业外收入

6000

   

6000

15000

15000

减:营业外支出

1500

5000

 

6500

7500

12500

             

四、利润总额

39500

   

84500

379000

424000

   减:所得税

13035

   

27885

125070

128436

五、净利润

26465

   

56615

253930

295564

重新编制利润表后计算出的利润总额为424 000元,应纳税所得额为389 200元,所得税为128 436元,净利润为295 564元。

其中:应纳税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 —10 000 —30 000 = 389 200 元

应纳所得税额 = 389 200 * 33% = 128 436 元

知识在于积累,理论重在应用,中公考研希望每一位备战2016年审计硕士考研的学子都能够取得利,为成为一名合格的审计人才做好准备,加油!

1 2

(责任编辑:liangyan)
THE END  

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