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2015国家电网财会类重大错报风险的评估与应对进入阅读模式

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2015-08-24 14:05:23| 来源:国企招聘考试网

本章典型试题串讲

[多选]审计师为了了解被审计单位及其环境,应当实施的风险评估程序有询问被审计单位管理层、实施分析程序、观察被审计单位的生产经营活动、检查文件、记录和内部控制文件、追踪交易在财务报告系统中的处理过程。

[多选]在了解控制环境时,注册会计应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性、公司管理层的理念和经营风格、公司员工整体的道德价值观。

[多选]在了解公司内部控制时,审计师通常采用的程序有查阅内部控制手册、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程、现场观察某项控制的运行、询问被审计单位人员。

[名词]内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

[名词]控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

[名词]控制活动是提有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权,业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

[名词]控制测试指的是测试控制运行的有效性。在测试控制运行的有效性时,应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据:(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的;(2)控制是否得到的一贯执行;(3)控制由谁执行;(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)

[名词]实质性程序是指审计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

[名词]对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程,该过程包括及时评价控制的设计和运行,以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。

[名词]财务报表层次重大错报是与财务报表整体广泛相关的重大错报,这种风险影响多项认定。

[名词]交易账户余额层次重大错报是指与特定的各类的交易、账户余额、列报的认定的相关的重大错报。

 

[简答]审计师是否可以视情况选择性执行了解被审计单位及其环境审计程序?

答:《中国审计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规定,审计师应当了解被审计单位及其环境,以足够识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。了解被审计单位及其环境是必要程序,特别是为审计师在关键五一节作出职业判断提供重要基础。

 

[简答]审计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境?可采取哪些风险评估程序?

答:审计师可以从哪些方面了解被审计单位及其环境。

(1)行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。

(2)被审计单位性质。

(3)被审计单位对会计政策的选择和运用。

(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。

(5)被审计单位业绩的衡量和评价。

(6)被审计单位的内部控制。

审计师可实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境。

(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

(2)实施分析程序

(3)观察和检查

 

[简答]什么是内部控制?审计师是否需要了解被审计单位所有的内部控制?

答:内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。

审计师财务报表审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见,尽管要求审计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制,但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。审计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表内部控制,并非被审计单位所有的内部控制。

 

[简答]什么是了解内部控制?具体包括哪些内容?

答:对内部控制了解的深度,是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度。包括评价控制的设计,并确定其是否得到执行,但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纪正重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。

 

[简答]什么是特别风险?哪些事项容易形成特别风险?

答:特别风险是审计师应当运用职业判断确定识别的需要特别考虑的重大错报风险。

(1)非常规交易。非常夫交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。

(2)判断事项。判断事项通常包括作出的会计估计。如资产减值准备金额的估计、需要运用复杂估值技术确定的公允价值计量等。

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(责任编辑:lwoffcn)
THE END  

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